Il congedo per malattia ha lo scopo non solo di assicurare al datore di lavoro che questo o quel dipendente non ha saltato il lavoro, ma è stato assente a causa di una grave malattia. Il fatto è che solo questo documento dà alle autorità il diritto di pagare in assenza di un dipendente. Ciò solleva una domanda del tutto logica: "Il congedo per malattia è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche?" Consideriamo più in dettaglio.

Il congedo per malattia è tassabile?

Per rispondere a questa domanda occorre fare riferimento all'articolo 217 del Codice Fiscale. Nel periodo fino al 2007 questo tipo di beneficio non era infatti soggetto ad alcun pagamento di imposta, ma 10 anni fa questo tipo di documento è stato cancellato dall'elenco. Ora la questione se il congedo per malattia sia soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche non può che rispondere positivamente.

Ad oggi, l'imposta è calcolata dall'intero importo del congedo per malattia. Pertanto, i cittadini devono pagare l'imposta sul reddito anche se hanno tra le mani un certificato attestante l'inabilità temporanea del lavoratore.

Tuttavia, c'è un'eccezione a questa legge. Se un congedo per malattia è stato concesso a una donna durante la gravidanza, in questo caso non dovrà indovinare se il congedo per malattia è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche, poiché aspettarsi un figlio non è una malattia. Di conseguenza, l'imposta per tale assenza dal lavoro non dovrà essere pagata.

Perché il congedo per malattia è ora tassato

In generale, qualsiasi indennità di malattia è destinata a compensare parzialmente lo stipendio al momento dell'assenza del dipendente. Poiché i salari sono un tipo di reddito, anche l'indennità di congedo per malattia è equiparata a questo tipo di denaro.

Vale anche la pena notare che misure simili si applicano ai dipendenti che si prendono cura dei bambini malati. In questo caso sarà positiva anche la risposta alla domanda se il congedo per malattia sia soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche. Anche questo è logico. Dopotutto, un bambino malato è anche il motivo dell'assenza dal lavoro e, di conseguenza, dei pagamenti.

Se parliamo di importo dell'imposta, allora, proprio come negli anni precedenti, è il 13% dell'importo totale del pagamento. Allo stesso tempo, il datore di lavoro trattiene questa parte immediatamente quando paga il congedo per malattia. Tuttavia, ciò non incide sui contributi totali alla cassa pensione.

Come viene calcolato

Dal 2009 al 2015, se il congedo per malattia sia soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche è stato uno degli argomenti più urgenti. In realtà, tutto è semplice. Come nel 2009, oggi l'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche rimane la stessa (13%). Allo stesso tempo, l'imposta sul reddito di un dipendente (cioè un individuo) in congedo per malattia viene calcolata in base all'importo totale dei pagamenti che ha ricevuto durante il suo periodo di invalidità.

Tuttavia, vale la pena considerare il fatto che i primi 5 giorni di congedo per malattia del dipendente sono retribuiti dai suoi superiori. Il resto della malattia è compensato dal fondo di assicurazione finanziaria. Pertanto, i pagamenti delle tasse sono generalmente divisi.

È interessante notare che fino a quest'anno, secondo la legge, il datore di lavoro doveva pagare solo i primi 3 giorni di assenza di un dipendente malato.

Quanto tempo ci vuole per ricevere l'indennità di invalidità temporanea?

Di norma, viene rilasciato un certificato di malattia per un massimo di 2 settimane. Tuttavia, secondo la legge, il medico ha il diritto di rilasciare un certificato per un periodo fino a 30 giorni. Se un dipendente non può andare al lavoro per un periodo più lungo (a causa di un'operazione o di un grave infortunio), i documenti devono essere presentati per una visita medica. Questa commissione può decidere di estendere il periodo di trattamento fino a 1 anno.

Se viene concesso un congedo per malattia per prendersi cura di un bambino malato, viene presa in considerazione la sua età. Se il bambino ha meno di 7 anni, il genitore ha il diritto di prendersi cura di lui per l'intera durata della malattia. A condizione che il minore abbia un'età compresa tra 7 e 15 anni, il lavoratore ha diritto ad assentarsi dal lavoro fino a 15 giorni.

Sapendo se il congedo per malattia è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche e ai premi assicurativi, puoi contare su un risarcimento legale.

Ogni lavoratore contribuisce allo stato con un determinato importo pari al 13% del suo reddito mensile. Ma ogni persona può ammalarsi e rimanere a casa per diversi giorni. Durante questo periodo, riceverà un compenso. Ci sono tasse sull'indennità di malattia?

Il congedo per malattia è tassabile?

Ci sono diversi motivi per ottenere un congedo per malattia. I principali sono malattie, traumi, gravidanza e parto, assistenza all'infanzia. Il fatto della tassazione dei pagamenti dipende dal motivo per cui viene rilasciato un certificato di inabilità al lavoro.

In effetti, l'indennità per i giorni di malattia è il reddito di un lavoratore. Di conseguenza, tutte le norme fiscali, compresa l'imposta sul reddito delle persone fisiche, si applicano al reddito. Allo stesso tempo, questi pagamenti non appartengono alla cassa salari e quindi non dovrebbero essere soggetti all'imposta sul reddito.

Tuttavia, anche questi pagamenti non sono risarcimenti statali, quindi sono anche soggetti a tutti i contributi previsti dalla normativa. Tuttavia, se il datore di lavoro tiene conto di questi pagamenti come base per il calcolo dei contributi all'FSS, potrebbero non essere accettati per i seguenti motivi:

• c'è stata una violazione della legge applicabile. Ad esempio, l'ufficio contabilità ha calcolato in modo errato la retribuzione media di un dipendente malato;
• non ci sono documenti che confermino il diritto ai pagamenti. In questo caso, questo è il congedo per malattia stesso;
• il congedo per malattia è stato originariamente rilasciato in modo errato.

Secondo l'attuale normativa fiscale, le indennità di malattia sono soggette a tassazione in maniera generale. NDF è pagato a carico del dipendente.

L'imposta sul reddito è riscossa sui pagamenti ricevuti in congedo per malattia emessi per i seguenti motivi:

• il dipendente si è ammalato lui stesso;
• ha un figlio o un altro parente che ha bisogno di cure;
• quarantena di malattia infettiva;
• infortunio, sia sul lavoro che a casa;
• la necessità di un trattamento aggiuntivo in un ospedale o in un sanatorio.

Tutti i pagamenti delle ferie per malattia vengono maturati solo dopo che il dipendente lo ha inviato all'ufficio contabilità. Secondo l'art. 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa, questi pagamenti possono essere attribuiti a reddito in contanti, rispettivamente:

• se il congedo per malattia viene rilasciato a causa della malattia del dipendente stesso, del figlio, del parente e per un altro motivo, tutte le tasse, le tasse e i contributi necessari vengono maturati dall'indennità di "congedo per malattia" ricevuta;
• se il congedo per malattia viene rilasciato a causa della gravidanza della dipendente e del suo ulteriore parto, non vengono trattenute tasse e commissioni da questi pagamenti. Una donna riceve il 100% del guadagno per l'intero periodo di invalidità, che dipende dal numero di figli previsti;
• se il congedo per malattia è rilasciato sulla base del fatto che il dipendente è stato infortunato sul lavoro, anche i pagamenti non sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche o ai premi assicurativi obbligatori. Ciò è dovuto al fatto che il dipendente ha temporaneamente perso l'invalidità per colpa della direzione, pertanto lo Stato ha ritenuto errato addebitargli importi aggiuntivi.

Ogni contabile dovrebbe sapere che l'importo delle prestazioni di invalidità temporanea dipende dall'anzianità di servizio del dipendente. Un dipendente può percepire dal 60% al 100% dell'indennità calcolata sulla base della retribuzione media giornaliera. Solo il congedo per malattia rilasciato in relazione alla gravidanza e al parto viene pagato al 100%, indipendentemente dall'anzianità di servizio del dipendente.

Il periodo minimo di malattia è di 10 giorni consecutivi. Se necessario, il terapeuta può estendersi fino a 30 giorni. Se il paziente non è in via di guarigione, viene convocata una commissione speciale, che può estendere il periodo di malattia a 1 anno. Durante questo periodo, è necessario recuperare o richiedere l'invalidità.

Poiché l'indennità di disoccupazione è giuridicamente correlata al reddito, è necessario effettuare su di essa gli opportuni ratei:

• imposta sul reddito nella misura del 13% dell'importo ricevuto in mano;
• contributi al PFR e all'FSS;
• altre deduzioni legate ai bisogni sociali.

Non ci sono sfumature per competenza, detrazione o trasferimento al bilancio. Tutto avviene nel solito modo.

Importante! Tutti i ratei devono essere effettuati dopo che il dipendente ha inviato il congedo per malattia all'ufficio contabilità. Entro 10 giorni, al dipendente deve essere assegnata un'indennità, che riceverà il giorno del pagamento del successivo salari.

Se un dipendente si ammala dopo essere stato licenziato, ha diritto al congedo per malattia. Condizione importante! La malattia deve manifestarsi entro 30 giorni dal licenziamento e il lavoratore stesso non deve essere impiegato durante questo periodo. Può presentare un congedo per malattia a un ex datore di lavoro entro sei mesi dalla malattia. Tuttavia, deve anche fornire la prova che non ha lavorato durante questo periodo.

Come accennato in precedenza, le indennità per malattia (salvo alcuni casi) sono imponibili con un'aliquota del 13% dell'importo maturato. Il datore di lavoro ha il diritto di nominare un'assistenza materiale aggiuntiva ai suoi dipendenti in relazione a determinati motivi della malattia. Ad esempio, un pagamento aggiuntivo fino all'importo dello stipendio in relazione alla malattia di un bambino o del dipendente stesso. Se tali supplementi sono prescritti in un contratto collettivo o in un altro regolamento atto locale non sono soggetti a tassazione.

Sulla base di quanto sopra, si può concludere che:

• l'indennità per il periodo di malattia sostituisce il salario, sebbene non appartenga alla cassa salari. Pertanto, NDF deve essere addebitato in tutti i casi, salvo le eccezioni previste dalla legge;
• i pagamenti vengono effettuati come segue: i primi 5 giorni sono pagati dal datore di lavoro e il resto del periodo viene pagato dalla "tasca" dell'FSS. Pertanto, nei primi 5 giorni, l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene pagata a spese dello stesso dipendente malato e, per il resto del periodo, l'FSS paga l'imposta sul reddito delle persone fisiche;
• il dipendente stesso non prende parte al processo di calcolo e pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Riceve già l'importo da cui sono state effettuate tutte le detrazioni necessarie.

Tali regole sono in vigore in Russia già da 10 anni e i contabili hanno già "bussato" la mano nel detrarre l'imposta sul reddito e altri contributi al bilancio del paese.

I giorni di malattia sono soggetti a premi assicurativi?

I pagamenti per il periodo di malattia vengono effettuati a spese del datore di lavoro stesso, nonché del Fondo di previdenza sociale. Secondo l'art. 9 della Legge 212-FZ, il lavoratore non ha l'obbligo di calcolare autonomamente i contributi necessari.

Questo fatto è dovuto ai seguenti motivi:

• i premi assicurativi fanno già parte delle prestazioni di invalidità;
• L'FSS non dovrebbe effettuare detrazioni rispetto a se stesso.

Sulla base di ciò, possiamo concludere che i pagamenti delle ferie per malattia sono soggetti esclusivamente all'imposta sul reddito. Queste regole sono in vigore dal 2009.

Dal 2018 è stata messa in circolazione una nuova forma di congedo per malattia, in cui sono presenti le seguenti linee principali:

• l'importo che il lavoratore malato riceverà dal Fondo di previdenza sociale;
• l'importo dei fondi che il dipendente malato riceverà dal datore di lavoro;
• linea di riepilogo, che indica il valore totale di questi due indicatori.

Tali termini devono essere completati dal datore di lavoro. Sulla base dei calcoli effettuati si forma una busta paga, che indica l'importo da pagare. Quando il dipendente riceve questi fondi nelle sue mani, firma questo documento sulla ricevuta.

Il calcolo viene effettuato dal servizio di contabilità sulla base dei seguenti indicatori:

• l'esperienza del dipendente. Se ha un'esperienza assicurativa totale inferiore a 5 anni, può contare solo sul 60% del guadagno medio. Se il valore dell'esperienza totale varia da 5 a 8 anni, il dipendente riceverà l'80%, se l'esperienza è superiore a 8 anni, verrà effettuato il pagamento per un importo pari al 100% della retribuzione media;
• retribuzione media di questo lavoratore per 1 giorno lavorativo. Per il calcolo, dovresti prendere gli indicatori degli ultimi 2 anni. È a tal fine che al momento del licenziamento viene rilasciato un certificato di retribuzione media;
• durata della malattia in giorni.

Il congedo per malattia è soggetto all'imposta sul reddito?

I congedi per malattia sono soggetti all'imposta sul reddito. Sebbene questi fondi non appartengano al fondo salari, su di essi deve essere addebitata l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Questo viene fatto come segue:

• 5 giorni di malattia sono a carico del datore di lavoro. Da questi pagamenti è il datore di lavoro che calcola, trattiene e paga le tasse;
• i giorni successivi sono a carico del Fondo di previdenza sociale. Ora questo fondo è tenuto a pagare le tasse.

Come in tutti gli altri casi, il dipendente non è legato al trasferimento dell'imposta al bilancio. Questo viene fatto dall'agente fiscale - l'FSS e dal datore di lavoro.

I contributi ospedalieri sono soggetti alla FIU

Come già accennato, le indennità di congedo per malattia vengono corrisposte a carico dell'FSS (in tutto o in parte). Quella parte del congedo per malattia, che viene corrisposta a spese di tale fondo, non è soggetta ad alcun premio assicurativo obbligatorio.

Al comma 1 dell'art. 9 della legge n. 212-FZ afferma che i congedi per malattia sono benefici ricevuti dal fondo statale. Pertanto, è impossibile accumulare e riscuotere premi assicurativi da queste prestazioni.

In alcuni casi, diversi giorni di malattia di un dipendente vengono pagati dalla "tasca" del datore di lavoro. Tali pagamenti, inoltre, non sono soggetti a premi assicurativi per la "natura statale" delle prestazioni.

Al comma 1 dell'art. 20. 2 della Legge 125-FZ dice che anche le indennità "ospedaliere" non sono soggette a contributi per "lesioni".

Il congedo per malattia è pagabile?

Un bambino ha sempre bisogno di sostegno finanziario, indipendentemente dal fatto che il genitore sia di più o meno. Poiché i pagamenti delle ferie per malattia sono il reddito di un cittadino, gli alimenti vengono trattenuti da loro.

Ma c'è una sfumatura importante! Gli alimenti a favore di un figlio o di un altro parente vengono riscossi dai pagamenti di "congedo per malattia" solo se esiste una decisione del tribunale o un ordine del tribunale, ovvero è stata aperta una causa esecutiva ed è stato emesso un atto di esecuzione. Può essere rilasciato in base a:

• patto alimentare che i coniugi stipulano tra loro, ma uno ha deciso di non adempierlo;
• atto di esecuzione emesso sulla base di una decisione o di un'ingiunzione del tribunale.

Pertanto, nessun altro documento può essere la base per trattenere gli alimenti. Ad esempio, un genitore dà denaro a un altro genitore per il mantenimento del figlio comune. Non hanno firmato né redatto alcun documento. Pertanto, il pagamento viene effettuato sulla base di un accordo orale. Un genitore si ammala e l'altro gli scrive una lettera al lavoro chiedendogli di pagargli una certa somma come alimenti. Sulla base di questa lettera, non dovrebbe essere effettuata alcuna trattenuta. È illegale!

Affinché la detrazione dall'indennità di malattia sia legale, è necessario adottare le seguenti misure:

• stipulare un accordo sugli alimenti o presentare un reclamo al tribunale con una richiesta di recupero;
• attendere la decisione del tribunale sul caso;
• trasferire questa decisione o ordine del tribunale al servizio giudiziario;
• ricevere un documento esecutivo;
• trasferire questo documento all'ufficio contabilità dell'impresa in cui lavora il pagatore di alimenti.

Se vengono intraprese tali azioni, gli alimenti verranno detratti ogni mese il giorno del pagamento degli stipendi, indipendentemente dal fatto che il pagatore degli alimenti fosse malato o meno nel mese corrente.

L'invalidità temporanea può influire solo sull'importo del mantenimento dei figli ricevuto. Ad esempio, un lavoratore malato riceve solo il 60% del suo stipendio medio. È stato malato per quasi un mese, quindi ha ricevuto uno stipendio molto più basso rispetto a un mese intero di lavoro. Se gli alimenti vengono raccolti come percentuale del reddito, il destinatario riceverà un importo molto inferiore.

Conclusione

Il pagamento dei fondi per assenze per malattia è responsabilità sia del datore di lavoro che del Fondo di previdenza sociale. Gli alimenti vengono raccolti dall'importo ricevuto durante il periodo di invalidità temporanea e su di esso viene addebitata l'imposta sul reddito. Tali importi sono esenti dalla maturazione di tutti i tipi di premi assicurativi.

Esistono molti tipi di tassazione e i congedi per malattia non fanno eccezione. Anche l'imposta sul reddito gli viene trattenuta e la procedura stessa è attentamente regolata dalla legislazione della Federazione Russa. Tuttavia, le peculiarità della trattenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal congedo per malattia dovrebbero essere prese in considerazione al fine di prevenire errori critici.

Quando è tassabile il congedo per malattia?

In conformità con il paragrafo 1 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa, il pagamento per l'invalidità temporanea non è esente dalla ritenuta d'acconto sull'imposta sul reddito delle persone fisiche. Cioè, l'importo del beneficio deve essere soggetto a tassazione in modo generale.

Ciò vale anche per i congedi per malattia per assistenza all'infanzia e per tutti gli altri tipi di congedi per malattia pagati dal datore di lavoro.

Tuttavia, l'imposta sul reddito delle persone fisiche non deve essere trattenuta se (denominata "congedo per malattia BiR"). Questa è l'unica eccezione, perché dal punto di vista legislativo, la BiR è equiparata a una prestazione sociale. Pertanto, non è tassato e lo schema di questi pagamenti non ha importanza: immediatamente o a rate.

L'imposta sul reddito delle persone fisiche, invece, non deve essere pagata se:

1. Il congedo per malattia non è formalizzato.

Quando un dipendente si ammala, va dal medico e si sottopone a cure. Il datore di lavoro pagherà il congedo per malattia per i primi 3 giorni da solo e per il resto del tempo a spese del Fondo di previdenza sociale.

Quindi il dipendente porta un congedo per malattia e l'imposta sul reddito delle persone fisiche è già stata detratta da lui. Se un elemento di questa catena scompare (frode con presenza di una malattia, mancanza di congedo per malattia, ecc.), Ciò comporterà gravi conseguenze legali, chiarimento delle circostanze e, naturalmente, non dovrai pagare alcuna tassa. Almeno fino a quando il problema non sarà risolto.

1. GPA concluso.

Il lavoro svolto nell'ambito del regime dei contratti di diritto civile è una situazione completamente diversa. Un contratto di lavoro non è concluso tra il datore di lavoro e l'appaltatore, il che significa che altre leggi della Federazione Russa iniziano a funzionare.

In un rapporto di lavoro di questa natura, il datore di lavoro non è tenuto a pagare il congedo per malattia: questo tipo di reddito non è preso in considerazione dalla legge (Legge federale n. 255). Pertanto, dal punto di vista legale, sarà impossibile trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Trattenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da congedo per malattia

In caso di inabilità al lavoro, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere addebitata sull'intero importo dei pagamenti. Poiché i benefici sono pagati contemporaneamente dal datore di lavoro e dall'FSS, entrambi questi enti sono agenti fiscali.

Il congedo per malattia per la cura di un familiare sarà pagato esclusivamente dall'FSS.

L'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche rimane standard fino ad ora - 13% dell'importo del reddito di un individuo. Gli interessi sono calcolati in base a formula:

reddito / 100 * 13.

I fondi per congedi per malattia vengono emessi il giorno in cui vengono ricevuti il ​​pagamento anticipato o lo stipendio (clausole 1, 4 dell'articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa). A questo punto il dipendente riceverà benefici con l'imposta già calcolata e trattenuta. In primo luogo, l'importo delle prestazioni da parte del datore di lavoro verrà trasferito entro 3 giorni, dopodiché l'FSS trasferirà la sua parte.

L'obbligo principale del datore di lavoro è di fornire un congedo per malattia all'FSS entro e non oltre 10 giorni dalla data di ricezione. Dopo il controllo, l'FSS pagherà l'importo residuo al dipendente.

Se il calcolo viene effettuato con errori, il dipendente ha il diritto legale di impugnare l'importo dei benefici. Per fare ciò, è necessario contattare l'ispettorato del lavoro, l'ufficio del pubblico ministero o il tribunale. Ma prima di fare ciò, è importante capire e chiarire i motivi principali per cui si sono verificati errori di competenza.

Sarebbe più saggio familiarizzare in anticipo con i documenti corretti, perché alla fine è impossibile correggerli. Sarà necessario presentarsi nuovamente alla commissione medica, occuparsi degli errori nella compilazione, nel calcolo dell'importo delle prestazioni, ecc.

Tempi della procedura

Il contabile trattiene l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal congedo per malattia quando calcola l'importo del beneficio. La clausola 6 dell'articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa indica la data esatta in cui l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trasferita al bilancio, vale a dire entro l'ultimo giorno del mese durante il quale il dipendente ha ricevuto l'indennità di invalidità (congedo per malattia).

Vale anche la pena ricordare: sebbene in caso di congedo per malattia venga trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche, questo non è un obbligo per il datore di lavoro (pensionale, sociale, ecc.) sull'importo del beneficio.

Qualsiasi congedo per malattia è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche in modo generale, a meno che non sia correlato alla gravidanza e al parto. I documenti correttamente compilati ti permetteranno di evitare di parlare con l'ispettorato del lavoro e di ripubblicarli. In caso contrario, questa procedura non presenta differenze rispetto all'anno precedente.

L'imposta sul reddito delle persone fisiche è soggetta a congedo per malattia a spese dell'FSS in Russia nel 2020. Concetti e termini di base. Situazioni in cui non si effettuano riscossioni fiscali.

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Informazione Generale

Un foglio di invalidità temporanea consente a un cittadino di non recarsi ufficialmente al lavoro per un certo periodo di tempo e allo stesso tempo di mantenere una certa percentuale del proprio stipendio.

Il medico curante del dipendente (bambino - quando si richiede un congedo per malattia per l'assistenza all'infanzia) ha il diritto di rilasciare questo documento.

Un foglio di invalidità temporanea consente a un cittadino di ricevere benefici. La sua dimensione dipende da molti fattori.

Foto: indennità minima per malattia

Ogni cittadino Federazione Russa, svolgendo attività lavorative ufficiali sulla base di un contratto di lavoro concluso, ha il diritto di rilasciare un congedo per malattia nelle seguenti situazioni:

• in caso di malattia;
• con un infortunio sul lavoro;
• quando diventa necessario prendersi cura di un bambino o di un parente stretto;
• in relazione alla gravidanza e al parto.

Anche i rappresentanti di altri stati redigono questo documento e ricevono i dovuti benefici in caso di:

• infortunio sul lavoro;
• lo sviluppo di una malattia professionale;
• in altre circostanze relative al settore di attività in cui opera il cittadino straniero.

Definizioni

I principali concetti e termini relativi all'argomento in esame e utilizzati nell'articolo sono presentati nella tabella:

Quali tasse vengono trattenute

Secondo le disposizioni del primo paragrafo dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa, le prestazioni di invalidità temporanea non sono incluse nell'elenco dei pagamenti che sono benefici statali.

Pertanto, tali detrazioni sono classificate come reddito personale e soggette alla corrispondente imposta nella misura del tredici per cento dell'importo.

Questa norma è in vigore dal 1 gennaio 2007. Fino a quel momento l'imposta sul reddito delle persone fisiche non veniva trattenuta dall'indennità di invalidità temporanea.

In quali casi non viene preso

Tuttavia, la riscossione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal compenso a un lavoratore dipendente a causa della sua temporanea inabilità al lavoro non può essere definita effettuata in modo generale..

Questo perché ci sono delle eccezioni. Una serie di prestazioni di invalidità temporanea non sono soggette all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Questi includono:

Aspetti legali

Nella tabella sono presentati i principali atti legislativi che disciplinano e disciplinano gli aspetti considerati nell'articolo:

Punti di interesse

Un'imposta sul reddito delle persone fisiche del tredici per cento viene riscossa su ciascuna indennità ospedaliera, ad eccezione dei pagamenti ricevuti dai dipendenti durante il congedo di maternità (congedo per malattia).

L'importo del beneficio è calcolato come segue:

• viene prelevato lo stipendio sommato per gli ultimi due anni di esperienza assicurativa attività lavorativa dipendente
• il valore risultante viene diviso per il numero di giorni nel periodo di fatturazione - 730 * (731 per un anno bisestile);
• il risultato è lo stipendio medio di un cittadino per una giornata di lavoro.

È indicizzato a seconda della durata della sua esperienza:

• la retribuzione media giornaliera indicizzata di un lavoratore dipendente è moltiplicata per il numero di giorni durante i quali il cittadino è stato temporaneamente inabile;
• l'importo ricevuto è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche;
• l'importo finale viene rilasciato al dipendente a titolo di indennità per malattia.

L'imposta sul reddito delle persone fisiche è soggetta a congedo per malattia a carico del Fondo di previdenza sociale

Durante il soggiorno di un dipendente in congedo per malattia a causa di un'invalidità temporanea per un motivo o per l'altro, gli viene corrisposta un'indennità giornaliera. A partire dal quarto giorno - viene addebitato dalle riserve del Fondo di previdenza sociale.

La classificazione di questo pagamento è equiparata al reddito delle persone fisiche, poiché di fatto l'indennità sostituisce il salario (la sua entità è una certa percentuale di esso). Pertanto, l'imposta sul reddito viene addebitata su tale importo.

L'indennità di invalidità temporanea per intero, ad eccezione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, viene corrisposta al dipendente alla data successiva di pagamento della retribuzione. Ci sono due di questi giorni in un mese di calendario: pagamento anticipato e pagamento dello stipendio.

In caso di violazione dei termini, il dipendente ha diritto di proporre reclamo inviando apposita istanza ad una delle seguenti autorità pubbliche:

• procura;
• ispezione del lavoro.

In caso di violazione delle scadenze, il datore di lavoro è soggetto a responsabilità, che si esprime sotto forma di pagamento di una multa e di indennizzo dei dipendenti per la retribuzione persa per assenteismo forzato.

Quali sono i contributi a carico del datore di lavoro

Dall'importo delle prestazioni di invalidità temporanea percepite dal dipendente, il datore di lavoro versa anche i contributi a favore del conto personale individuale del cittadino nel sistema di assicurazione pensionistica.

Se l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene detratta dai fondi emessi a un dipendente che era in congedo per malattia, il contributo ai fondi pensione viene pagato dal patrimonio dell'organizzazione.

Viene preso nei primi tre giorni di invalidità

L'indennità di invalidità temporanea, indipendentemente dal tipo di congedo per malattia, durante i primi tre giorni è corrisposta dal patrimonio dell'ente datore di lavoro.

Così come gli stanziamenti effettuati dal fondo di previdenza sociale, questi versamenti sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche e sono utilizzati per versare i contributi ai fondi pensione dei dipendenti dell'azienda.

Meccanismo di contabilità fiscale

L'attuale legislazione della Federazione Russa determina l'algoritmo per riflettere la riscossione delle imposte sul reddito personale prelevato dai benefici ai dipendenti loro corrisposti a causa dell'invalidità temporanea.

La contabilità fiscale per i dipendenti può essere visualizzata dal datore di lavoro in un certificato redatto secondo il modulo unificato generalmente accettato 2-NDFL. La prestazione ospedaliera è richiamata nel presente documento dal codice speciale 2300.

La documentazione di denuncia inviata dal datore di lavoro all'Agenzia delle Entrate federale deve contenere anche informazioni sull'imposta pagata sulle prestazioni di invalidità temporanea.

Per la sua preparazione, l'agente fiscale utilizza il modulo 6-NDFL. Naturalmente, questo rapporto non indica una detrazione specifica da ciascuna indennità ospedaliera dei dipendenti dell'organizzazione.

Il sostituto d'imposta indica l'importo delle imposte prelevate dai redditi dei propri dipendenti, che comprendono l'indennità descritta. Tali informazioni sono indicate nella prima sezione del documento, alla riga numero 020.

Va notato che il modulo dell'imposta sul reddito delle 6 persone indica l'imposta sul reddito delle persone fisiche riassunta trattenuta da salari, benefici, ecc. tutti i dipendenti dell'organizzazione (incluso il leader stesso).

Le informazioni principali in questo documento sono le date di prelievo dell'imposta sul reddito e di invio al bilancio del Servizio fiscale federale. Tale informazione è indicata nella seconda sezione del documento, rispettivamente ai righi 110 e 120.

Puoi verificare la correttezza della segnalazione nel modulo 6-NDFL utilizzando un pacchetto di valori di controllo appositamente sviluppato dal Servizio fiscale federale.

Il datore di lavoro deve ricordare che per ogni errore o imprecisione gli verrà assegnata una multa per un importo di cinquecento rubli per documento. Esattamente la stessa sanzione è prevista per i dati specificati in modo errato nella forma di 2-NDFL.

Le prestazioni statali pagate alle persone fisiche non sono generalmente soggette all'imposta sul reddito, tuttavia, è prevista un'eccezione per le prestazioni di invalidità temporanea e per la cura di un figlio malato (articolo 217, paragrafo 1, del codice fiscale della Federazione Russa). In altre parole - L'imposta sul reddito delle persone fisiche da congedo per malattia nel 2018 deve essere trattenuta e trasferita al bilancio.

A chi ea spese di chi viene pagato il congedo per malattia

Ai sensi dell'articolo 2 della legge 29 dicembre 2006 n. 255-FZ, le prestazioni di invalidità temporanea sono corrisposte a titolo definitivo solo ai dipendenti assunti da. Il congedo per malattia è soggetto a imposta sul reddito delle persone fisiche in caso di pagamenti a appaltatori che forniscono servizi nell'ambito del quadro? No, perché questi soggetti non possono chiedere l'indennità di malattia rispettivamente al datore di lavoro e all'FSS e la ritenuta d'acconto non si verifica per mancanza di base imponibile.

L'indennità per i primi tre giorni di malattia di un dipendente viene pagata a spese del datore di lavoro, i giorni rimanenti fino al ripristino della capacità lavorativa o all'invalidità - a spese del Fondo di previdenza sociale. Premi assicurativi i benefici non vengono accreditati. Il datore di lavoro deve maturare le somme entro 10 giorni dalla data di presentazione del certificato di inabilità al lavoro, e trasferirle contestualmente al pagamento della retribuzione successiva.

Trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal congedo per malattia nel 2018

Quando paga la malattia, il datore di lavoro agisce come un agente fiscale, ad es. deve trattenere l'imposta sul reddito e trasferirla a bilancio. L'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2018 quando si pagava un congedo per malattia non è cambiata ed è stata fissata al 13%.

Per quanto riguarda la base imponibile per il calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, dipende dal fatto che la tua regione partecipi al progetto pilota FSS. In generale, l'imposta sul reddito viene trattenuta dall'intero pagamento, senza dividerlo tra la parte che paga il datore di lavoro e la parte che l'assicurazione sociale paga in più.

Esempio: un dipendente di Vega LLC Alekseeva N.A. è stato in ospedale per 10 giorni. Sulla base del certificato di invalidità, il contabile ha calcolato l'indennità di malattia per un importo di 12.780 rubli. Di questi, tre giorni sono stati pagati a spese dell'organizzazione (1278 * 3 = 3834 rubli) e altri 7 giorni - a spese del Fondo di previdenza sociale (1278 * 7 = 8946 rubli). Considerando che l'intero importo è stato pagato dall'azienda insieme allo stipendio, l'organizzazione mantiene l'imposta sul reddito delle persone fisiche in qualità di agente fiscale. Calcoliamo il reddito dall'indennità: 12780 * 13% = 1661,4 rubli. Alekseev riceverà 12.780 - 1.661,4 = 11.118,6 rubli nelle sue mani.

Imposta sul reddito delle persone fisiche da congedo per malattia: un progetto pilota del Fondo di previdenza sociale

Nell'esempio sopra, il datore di lavoro ha trattenuto l'imposta su tutti i redditi, inclusa la parte che viene pagata dal fondo di previdenza sociale. Nel caso generale, l'FSS rimborsa tale importo dopo che il datore di lavoro ha presentato una domanda di rimborso del debito secondo il modulo 4-FSS.

Dal 2012, il Fondo di previdenza sociale ha lanciato un progetto pilota "Pagamenti diretti", in cui la parte che dovrebbe essere pagata dai fondi di previdenza sociale viene inviata direttamente al dipendente. L'obiettivo del progetto è l'uso efficace fondi di bilancio, tutelando gli interessi dei lavoratori da datori di lavoro senza scrupoli che ritardano o non pagano i benefici, riducono le frodi assicurative, riducono gli errori di calcolo.

Secondo il decreto del governo della Federazione Russa del 21 aprile 2011 n. 294, le seguenti regioni sono coinvolte nell'attuazione del progetto pilota:

L'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trattenuta dal congedo per malattia durante un progetto pilota? Sì, certo, ma in un ordine speciale:

1. Il datore di lavoro paga con i propri fondi solo tre giorni per malattia e trattiene l'imposta sul reddito delle persone fisiche solo da questo importo;
2. A partire dal 4° giorno di malattia, l'indennità viene trasferita a spese dell'FSS, che per tale importo funge anche da agente fiscale.

Se torniamo al nostro esempio, il contabile di Vega LLC tratterrà il reddito solo dall'importo pagato a spese dei fondi dell'organizzazione (1278 * 3 = 3834 rubli). L'imposta sul reddito sarà 3834 * 13% = 498,42 rubli e il dipendente riceverà 3335,58 rubli nelle sue mani. Il resto del denaro le sarà trasferito direttamente dall'FSS.

In questo caso, il fondo stesso funge da agente fiscale per l'importo trasferito dai fondi di previdenza sociale. Il datore di lavoro non è responsabile della ritenuta e del trasferimento dell'imposta sul reddito al bilancio da questa parte del reddito.

Quando trasferire l'imposta sul reddito dal congedo per malattia

Quando trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal congedo per malattia nel 2018? Fino al 1 gennaio 2016 i termini per il pagamento dell'imposta sul reddito da lavoro dipendente erano i seguenti:

• entro e non oltre il giorno del ricevimento del contante dalla banca o del bonifico sul conto di una persona fisica;
• negli altri casi (ad esempio, quando si paga un reddito da proventi) - entro e non oltre il giorno successivo a quello di effettivo ricevimento del reddito.

La legge n. 113-FZ del 2 maggio 2015 ha modificato questa procedura e dal 1 gennaio 2016 è necessario trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche da congedo per malattia e ferie entro e non oltre l'ultimo giorno del mese in cui tale reddito è stato pagato (articolo 226 (6) del codice fiscale della Federazione Russa).

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Imposta sul reddito delle persone fisiche da congedo per malattia nel certificato 2-NDFL

Nel 2018 è valida la forma di un certificato di reddito delle persone fisiche, approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale del 17 gennaio 2018 n. ММВ-7-11 / [email protetta] Il codice per le indennità di invalidità temporanea non è cambiato, quindi nella pagina di aiuto è necessario indicare il codice 2300. In questa categoria sono incluse solo le indennità di malattia, perché le indennità di maternità non sono soggette all'imposta sul reddito.

Si prega di notare che sebbene le prestazioni siano pagate lo stesso giorno della prossima busta paga, le date per percepire questi due tipi di reddito differiscono:

• la data di ricezione del reddito sotto forma di salario è l'ultimo giorno del mese per il quale è stato maturato;
• la data di ricevimento del reddito per il periodo di malattia è il giorno del pagamento al dipendente.

Ad esempio, nell'agosto 2018, un dipendente riceveva nello stesso mese lo stipendio e le indennità per un periodo di inabilità al lavoro e il 5 settembre veniva pagato. Il mese di ricezione del reddito sotto forma di stipendio (codice 2000) nel certificato sarà agosto e congedo per malattia (codice 2300) - settembre, sebbene entrambi gli importi siano stati pagati contemporaneamente.